8938 Voorraad Opsies

Internasionale belasting professionele was verstom in die laat 2011 toe die IRS aangekondig dat buitelandse uitgestelde vergoeding en buitelandse pensioen planne sal moet word verslag gedoen oor die nuwe vorm 8938 (Staat van Gespesifiseerde buitelandse finansiële bates), saam met die buitelandse belegging bates wat die 2010 Buitelandse rekening belastingnakoming Wet (FATCA) wetgewing is daarop gemik om. Die aankondiging het gekom in die vorm van die ontwerp instruksies te vorm 8938, vrygestel vir die eerste keer in September 2011, 1 en later bevestig in die finale instruksies vrygestel in November 2011 2 en in die tydelike regulasies uitgereik in Desember 2011. 3 Die nuus aangeraak af 'n onophoudelike stroom van die aktiwiteit onder belasting professionele om te bepaal watter soort vreemde planne sal moet word aangemeld is, en hoe om 'n regte individue in dié planne waarde vir doeleindes van Vorm 8938 verslagdoening. Alhoewel dit natuurlik kritieke sal wees vir baie belastingbetalers om die presiese grense van die nuwe reël bepaal en ook hoe om hul deelname regte waardeer, sal hierdie kommentaar meer basiese kwessies te bespreek - spesifiek, die fatsoen van wat hierdie planne word berig glad onder die taal van die wet self, en onder die toepaslike wetgewende geskiedenis. 'N daaropvolgende kommentaar sal die besonderhede van die nuwe reëls te bespreek as hulle deur die IRS is geformuleer tot op datum, en as hulle verder sal uitgeklaar word in die komende maande. Soos in hierdie skrywers vorige kommentaar oor die onderwerp, is 4 6038D verorden as deel van Revenue reaksie op 'n hoogs gepubliseerde reeks gebeurtenisse waarin verskeie buitelandse finansiële instellings bygestaan ​​Amerikaanse eienaars van sekuriteite te verminder of te vermy Amerikaanse federale inkomste belasting op inkomste van dié sekuriteite deur hulle hou in die buiteland vryheid rekeninge. Kongres verkies om te gaan met hierdie probleem uit twee rigtings - eerste, deur die instelling van 'n potensiële nuwe 30 Amerikaanse weerhouding van belasting op inkomste van die Amerikaanse sekuriteite (insluitend bruto opbrengs uit die verkoop van daardie sekuriteite) gehou word deur 'n buitelandse finansiële instelling vir die voordeel van beide VSA of buitelandse kliënte, 5 en die tweede, deur die instelling van onder 6038D 'n jaarlikse inligting verslagdoening vereiste (gerugsteun deur swaar strawwe) op sekere Amerikaanse individue wat óf Amerikaanse of buitelandse sekuriteite besit deur 'n buitelandse makelaars rekening of 'n soortgelyke buitelandse vryheid rekening. 6 Die nuwe 6038D verslagdoening reëls in werking getree het vir die meeste Amerikaanse individue wat begin met die 2011 belasbare jaar. 'N Amerikaanse individu (algemeen, 'n Amerikaanse burger of 'n (b) inwoner vreemdeling 7701) moet Vorm 8938 in te dien as 'n aanhangsel tot sy 2011 federale belastingopgawe (Vorm 1040) indien hy besit 'n belang in een of meer bepaalde buitelandse finansiële bates ( SFFAs) die totale waarde van wat te eniger tyd oorskry n drempelbedrag op die laaste dag van die jaar of 'n drumpel bedrag gedurende die jaar. 'N ongetroude Amerikaanse individuele lewe in die Verenigde State van Amerika moet Vorm 8938 in te dien indien die waarde van sy SFFAs is meer as 50,000 op die laaste dag van die jaar of meer as 75.000 te eniger tyd gedurende die jaar, maar hoër drumpel aansoek te doen vir ander kategorieë van individue (gebaseer op huwelikstatus, en of die individuele lewens in die Verenigde State of in die buiteland). Swaar strawwe opgelê kan word vir versuim om die vorm in te dien (of vir versuim om 'n akkurate vorm in te dien), bykomend tot 'n uitbreiding van die wet van beperkings vir die IRS om die opbrengs te oudit en lê inkomstebelasting. 7 Talle kategorieë Amerikaanse individue wat nie andersins vereis sou Vorm 8938 in te dien - waarskynlik om te tel in die tienduisende - sal waarskynlik beïnvloed word deur die nuwe vereistes aan buitelandse uitgestelde vergoeding en buitelandse pensioenregte rapporteer. Amerikaanse individue in die buiteland werk vir buitelandse werkgewers (of buitelandse filiale van die Amerikaanse maatskappye, of buitelandse-beheerde buitelandse maatskappye) wat nodig mag wees om uitgestelde vergoeding verslag (beide gevestigde en ongevestigde) wat deur hul buitelandse werkgewers het belowe of ter syde te stel in 'n aparte rekening , en tot die mate dat hulle pensioen regte onder buitelandse reg toegeval het of deel te neem aan-buitelandse gebaseer voorraad opsie of 'n soortgelyke planne, hulle kan ook verwag word om dié items aan te meld. 8 Amerikaanse individue wat in die Verenigde State van Amerika - hoofsaaklik woonagtig vreemdelinge wat oorgedra is uit die buiteland te werk in die Verenigde State van Amerika - kan ook verwag word om hul deelname aan buitelandse uitgestelde vergoeding planne (gewoonlik met betrekking verslag aan gelewer voordat hulle verskuif na die dienste Verenigde State van Amerika) en in-buitelandse gebaseer voorraad opsie of 'n soortgelyke planne, sowel as toegeval regte onder buitelandse pensioen planne wat in stand gehou word deur die buitelandse werkgewers wat hulle gestuur na die Verenigde State. As gevolg van die wye omvang van die nuwe vorm 8938 verslagdoening vereistes vir al hierdie kategorieë van individue, daarom is dit gepas om die statutêre grondslag vir hierdie vereistes te ondersoek. Artikel 6038D (b) in werking verdeel SFFAs in twee kategorieë: (1) alle bates binne die betekenis van 6038D gehou in 'n vreemde finansiële rekening (b) (1) en (2) bates wat nie gehou word in óf 'n Amerikaanse of buitelandse finansiële rekening, maar wat 'n soort van buitelandse Nexus soos omskryf in 6038D (b) (2). Die drie kategorieë vervat in 6038D (b) (2) is: (a) enige voorraad of sekuriteit uitgereik deur 'n nie-VS-persoon (B) enige finansiële instrument of 'n kontrak gehou vir belegging wat 'n gemeenskap of teenparty wat is 'n nie-het VSA persoon en (c) enige belang in 'n buitelandse entiteit binne die betekenis van 1473. dus, as 'n Amerikaanse individue regte in 'n vreemde uitgestel plan vergoeding of buitelandse pensioen plan moet gerapporteer word op Vorm 8938, hulle moet binne een of meer van val hierdie drie kategorieë. 9 Die IRSs tydelike maatreël is blykbaar nie uitgestelde vergoeding of pensioen regte as 'n voorraad of sekuriteit te behandel of as 'n finansiële instrument of 'n kontrak gehou vir belegging in die sin van 6038D (b) (2) (a) of (b). In plaas daarvan, het hulle blykbaar hierdie regte as 'n belang in 'n buitelandse entiteit binne die betekenis van 6038D (b) (2) (C) te behandel, omdat hulle in 'n paragraaf met die opskrif Belange in boedels, pensioen planne is bespreek, en uitgestelde vergoeding planne . 10 Wat is nuuskierig is dat hierdie spesifieke paragraaf in die regulasies handel slegs met waardering kwessies, en die terme uitgestelde vergoeding en buitelandse pensioen planne nie in 'n wassery lys van SFFAs wat uitgegaan elders speel af in die regulasies genoem. 11 Selfs as uitgestelde vergoeding en pensioen regte word beskou as belange in 'n buitelandse entiteit binne die betekenis van 6038D (b) (2) (c), maar die regulasies te voorsien elders wat 'n belang in 'n buitelandse entiteit net geklassifiseer word as 'n SFFA indien dit gehou word vir belegging 12 hierdie bykomende vereiste is nie ingesluit in die wet nie, maar omdat dit 'n vereiste van die regulasies, as 'n drumpel saak sou word bevraagteken of uitgestelde vergoeding, of selfs 'n individue pensioenregte, word gehou vir belegging. 13 As dit korrek is dat die IRS nie klassifiseer beide uitgestelde vergoeding en pensioen regte as belange in 'n buitelandse entiteit (ignoreer die oomblik die bykomende reël in die regulasies wat die item moet gehou word vir belegging), ontstaan ​​die vraag of hierdie klassifikasie is behoorlike. Artikel 6038D (b) (2) (C) sluit die definisie van die term buitelandse entiteit wat in 1473 (5), wat bepaal dat die term buitelandse entiteit enige entiteit wat nie 'n Verenigde State van Amerika persoon. Hoewel die term Verenigde State van Amerika persoon in besonderhede gedefinieer word in 7701 (a) (30), 14 7701 (a) beteken die term entiteit nie definieer. Nie een van die FATCA regulasies is nuttig op hierdie punt, want die 6038D regulasies bloot verwys na die 1473 (5) regulasies, wat bloot die taal van 1473 herhaal (5) self. 15 So, terwyl 'n buitelandse uitgestelde vergoeding plan en 'n buitelandse pensioen plan sal waarskynlik nooit as die Verenigde State van Amerika persone geklassifiseer, dit moet nog bepaal word of hulle entiteite. Omdat die term entiteit word nie oor die algemeen vir die federale belasting doeleindes in 7701 gedefinieer (a), die regulasies kragtens beide 6038D (b) (2) (c) en 1473 (5) het blykbaar het die interpretasie van hierdie term om gesonde verstand. As 'n mens 'n gesonde verstand benadering neem, kan 'n baie tentatiewe interpretasie van die term entiteit enigiets wat onder óf Amerikaanse of buitelandse reg n juridiese status (bv regs) van sy eie het nie. In hierdie verband het die term persoon soos omskryf in 7701 (a) (1) kan 'n bietjie leiding te bied. So, 7701 (a) (1) bepaal dat die term persoon uitgelê om te beteken en sluit 'n individu, 'n trust, boedel, vennootskap, vereniging, maatskappy of korporasie, hoewel 'n gesonde verstand benadering duidelik nie 'n individu sou hanteer as 'n entiteit, en die term entiteit sal waarskynlik insluit sekere ander juridiese persone nie in 7701 vervat (a) (1), soos buitelandse regerings. Die toepassing van hierdie reël sal 'n vreemde pensioen plan waarskynlik geklassifiseer word as 'n entiteit as dit in stand gehou word in die vorm van 'n trust (soos in die geval in die meeste gemeenregtelike jurisdiksies) of in die vorm van 'n fondament of korporasie wat geskei is van die werkgewer dat dit geskep (soos in die geval in baie burgerlike reg jurisdiksies). Maar 'n buitelandse pensioen plan wat in stand gehou word as 'n boek aanwas plan op die boeke van die werkgewer self (soos in die geval in sekere ander lande) 16 sal gewoonlik nie as 'n entiteit apart van die werkgewer geklassifiseer, hoewel dit dalk moontlik wees aangevoer in daardie geval dat die werknemer 'n belang in die werkgewer self binne die betekenis van 6038D (b) (2) (C). Soos hierbo aangedui, maar die IRS regulasies blykbaar allerhande vreemde pensioen planne (vermoedelik insluitend boek aanwas planne) as entiteite behandel in hulself, en nie as 'n integrale deel van die werkgewers wat hulle in stand te hou - hoewel nie een van hierdie duidelike gemaak in die regulasies. In die geval van uitgestelde vergoeding planne - of klassieke salaris uitstel planne, onbefondsde top-up pensioen planne, of enige vorm van aandeelgebaseerde vergoeding plan (klassieke voorraad opsie planne, planne met aandeelwaarderingsregte, of beperk-voorraad-eenheid planne) 17 - dit sou uiters ongewoon wees vir die plan self as 'n wettige entiteit apart van die werkgewer onder US of buitelandse reg geklassifiseer te word. Dit is egter moontlik dat die IRS n verduideliking van sy regulasies op 'n sekere tyd in die nabye toekoms kan publiseer en verduidelik dat waar 'n individu deelneem aan 'n buitelandse uitgestelde vergoeding plan, die buitelandse entiteit waarin hy 'n belang is eintlik sy buitelandse werkgewer , en nie die plan self. As die IRS het so, maar daar blyk twee besware teen hierdie interpretasie wees. Eerstens, die regulasies bepaal dat 'n bate wat gehou word vir gebruik in 'n bedryf of besigheid is vrygestel van verslagdoening, 18 en 'n kragtige argument kan gemaak word dat 'n kontrak reg wat betaal moet word uitgestelde vergoeding is deel van die individue bedryf of besigheid as 'n werknemer van die werkgewer. 19 Tweedens, indien 'n werknemer se kontrak regte om uitgestelde vergoeding van sy werkgewer ontvang uitmaak 'n belang in 'n buitelandse entiteit, die regulasies moet die volgende insluit alle ander vorme van kontrak regte wat 'n werknemer teen sy werkgewer - byvoorbeeld, eise vir vergoeding van besigheid uitgawes onder 'n nie-verantwoordbaar plan eise vir vergoeding van mediese uitgawes onder 'n self-verseker werkgewer mediese plan eise vir verlede-gevolg salaris wat nog nie betaal het as gevolg van die werkgewers finansiële probleme of eise vir 'n bonus wat verklaar is, maar nog nie betaal (moontlik om dieselfde rede). 20 Daar is geen oënskynlike rede vir foute uit te sonder uitgestelde vergoeding regte. As dit korrek is dat die IRS regulasies is op uiters wankelrige grond ten opsigte van buitelandse uitgestelde vergoeding planne (hoewel moontlik nie ten opsigte van die meeste buitelandse pensioen planne), die wetgewende geskiedenis van 6038D nie help om die IRSs posisie. Die gesamentlike verslag Komitee oor 6038D papegaaie in wese die statutêre taal, en daar is geen aanduiding hoegenaamd dat kontrak regte van 'n werknemer van enige aard (hetsy vir uitgestelde vergoeding, vir pensioene, of vir ander items) moet geklassifiseer word as SFFAs. In hierdie verband, is dit nuttig om die nuwe anti-ontheemding reëls van 877A, wat in 2008 uitgevaardig en wat gedetailleerde bepalings op uitgestelde vergoeding bevat vergelyk. 21 Nie een 6038D of sy wetgewende geskiedenis bevat geen melding gemaak van 'n tipe van uitgestelde vergoeding. Uit die oogpunt van belastingbeleid, ook, moet dit bevraagteken of Form 8938 verslagdoening moet vereis word vir die items van buitelandse uitgestelde vergoeding wat uiteindelik tot die IRS op Vorm W-2 word berig. 22 Maar omdat bevestiging van 'n wettige uitdaging teen die IRS regulasies uiters duur en tydrowend vir enige individu kan wees, is dit te betwyfel of 'n effektiewe hof uitdaging ooit sal plaasvind - veral omdat die vergelykende koste van net voldoen aan die regulasies is so baie minder. 23 Selfs al so 'n uitdaging plaasgevind het, die Kongres kan goed te wysig 6038D (op versoek van die IRS) te verduidelik dat uitgestelde vergoeding regte vereis word gerapporteer. Die skrywers vorige kommentaar op Form 8938 24 het die IRS voor stok gee nie meer volledige leiding te gee oor die Form 8938 vereistes aan individue wat effekte in óf 'n Amerikaanse of 'n buitelandse makelaars rekening te hou. Op 29 Februarie 2012, die IRS uitgereik 'n stel Vrae (FAQ) wat effektief die aanbevelings wat in daardie kommentaar aanvaar. Seewww. irs. gov/businesses/corporations/article/0,,id255061,00. Benewens die instruksies om Vorm 8938, moet hierdie vrae geraadpleeg word deur enige persoon wat potensieel kan verwag word om Form 8938. Hopelik voltooi, sal die IRS 'n poging om hierdie vrae so wyd as moontlik te maak. Hierdie kommentaar sal ook verskyn in die April 2012-uitgawe van die Belasting Administrasie International Journal. Vir meer inligting, in die belasting Administrasie Portefeuljes, sien Blum, Canale, Hester, en OConnor, 947 T. M. . Verslagdoeningsvereistes Onder die Kode vir internasionale transaksies, en in belastingpraktyk Series, sien 7170, Internasionale Weerhouding en verslagdoeningsvereistes. 1 Konsep instruksies vir Vorm 8938, gedateer 28 September, 2011, op bladsy 5 (Waardering belange in boedels, pensioen planne en uitgestelde vergoeding planne). Alle Bloomberg BNA verhandelings is op staande orde, wat sal verseker dat jy sal altyd die mees onlangse uitgawe van die boek of aanvulling van die titel wat jy uit Bloomberg BNAs boek afdeling bestel het. Sodra 'n nuwe aanvulling of uitgawe (gewoonlik jaarliks) gepubliseer vir 'n titel youve voorheen gekoop en versoek op staan ​​om geplaas, sowel skip dit aan jou vir 30 dae sonder enige verpligting om te hersien. Gedurende hierdie tydperk, kan jy óf (a) ter ere van die faktuur en ontvang 'n 5 afslag (bykomend tot enige ander afslag wat jy kan kwalifiseer vir) van die destydse huidige prys van die werk, plus gestuur en hantering of (b) die standaard van die boek (e), in welke geval, jou faktuur sal gekanselleer word by ontvangs van die boek (e). Bel ons vir 'n voorafbetaalde UPS etiket vir jou terugkeer. Sy so eenvoudig en maklik soos dit. Die belangrikste is, staan ​​bestellings beteken dat jy sal nooit hoef te bekommer oor die tydigheid van die inligting julle vertrou op. En, kan jy staak staan ​​bestellings te eniger tyd deur die kontak met ons op 1.800.960.1220 of deur die stuur van 'n e-pos aan booksbna. Sit my op staande orde op 'n 5 afslag op prys lys van alle toekomstige updates, benewens enige ander afslag Ek kan die kwaliteit van. (Herb binne 30 dae.) Stel my in kennis wanneer updates is beskikbaar (Geen staande orde geskep sal word). Hierdie verslag Bloomberg BNA is beskikbaar op staande orde, wat sal verseker dat jy sal al ontvang die jongste uitgawe. Hierdie verslag word jaarliks ​​opgedateer en ons sal jou die nuutste uitgawe te stuur sodra dit gepubliseer word. Deur aan te meld vir staande orde sal jy nooit hoef te bekommer oor die tydigheid van die inligting wat jy nodig het. En, kan jy staak staan ​​bestellings te eniger tyd deur die kontak met ons op 1.800.372.1033, opsie 5, of deur die stuur van 'n e-pos aan researchbna. Sit my op staande orde Stel my in kennis wanneer nuwe weergawes beskikbaar wees (geen staanplek orde geskep sal word) Basiese vrae en antwoorde oor Form 8938 Gespesifiseerde buitelandse finansiële bates - Oorsig Q1. Wat is die gespesifiseerde buitelandse finansiële bates wat ek nodig het om verslag te doen oor Form 8938 As jy gevra word om Form 8938 in te dien, moet jy jou finansiële rekeninge in stand gehou word deur 'n buitelandse finansiële instelling aan te meld. Voorbeelde van finansiële rekeninge insluit: Spaar, deposito, en kontroleer, en makelaars rekeninge gehou met 'n bank of makelaar-handelaar. En, in die mate wat vir belegging en nie gehou word in 'n finansiële rekening, jy moet voorraad of sekuriteite uitgereik deur iemand wat nie 'n Amerikaanse persoon, enige ander belang in 'n buitelandse entiteit, en enige finansiële instrument of 'n kontrak gehou vir belegging met rapporteer 'n gemeenskap of eweknie wat nie 'n Amerikaanse persoon. Voorbeelde van hierdie bates wat moet gerapporteer indien nie in 'n rekening gehou sluit in: Stock of sekuriteite uitgereik deur 'n buitelandse korporasie 'n nota, verband of skuldbrief uitgereik deur 'n vreemde persoon 'n rentekoersruiltransaksie, geldeenheid ruil, basis ruil, rentekoers dop, rentekoers vloer, kommoditeit ruil, gelykheid ruil, gelykheid indeks ruil, credit default swap of soortgelyke ooreenkoms met 'n buitelandse eweknie 'n opsie of ander afgeleide instrument met betrekking tot enige van hierdie voorbeelde of met betrekking tot enige geldeenheid of kommoditeit wat in met ingevoer 'n vreemde eweknie of emittent n vennootskap belang in 'n buitelandse vennootskap 'n belang in 'n vreemde aftreeplan of uitgestelde vergoeding plan 'n belang in 'n vreemde boedel Enige belang in 'n vreemde uitgereik versekeringskontrak of annuïteit met 'n kontant-afkoopwaarde. Die bogenoemde voorbeelde nie bestaan ​​'n eksklusiewe lys van bates vereis word gerapporteer. Spesifieke voorbeelde: Kontant of buitelandse valuta, Real Estate, edelmetale, kuns en versamelstukke Q1. Ek direk hou buitelandse valuta (dit wil sê, die geldeenheid isnt in 'n finansiële rekening). Moet ek hierdie verslag op Vorm 8938 Buitelandse wisselkoerse is nie 'n bepaalde buitelandse finansiële bate en word nie Rapporteerbare op Vorm 8938. Q2. Is buitelandse Real Estate moet gerapporteer word op Vorm 8938 Buitelandse Real Estate is nie 'n bepaalde buitelandse finansiële bate wat nodig is om oor verslag gedoen word Form 8938. Byvoorbeeld, kan 'n persoonlike koshuis of 'n huur eiendom nie aangemeld moet word. As die eiendomsbedryf is gehou deur 'n buitelandse entiteit, soos 'n korporasie, vennootskap, trust of boedel, dan is die belangstelling in die onderneming 'n bepaalde buitelandse finansiële bate wat berig oor Form 8938, indien die totale waarde van al jou buitelandse gespesifiseerde finansiële bates is groter as die verslagdoening drumpel wat op jou van toepassing. Die waarde van die eiendomsbedryf wat deur die entiteit in ag geneem word by die bepaling van die waarde van die belang in die entiteit te word verslag gedoen oor Form 8938, maar die eiendomsbedryf self is nie afsonderlik gerapporteer Form 8938. Q3. Ek direk hou tasbare bates vir belegging, soos kuns, antiek, juweliersware, motors en ander versamelstukke, in 'n vreemde land. Moet ek hierdie bates 8938 No. Direk gehou tasbare bates, soos kuns, antiek, juweliersware, motors en ander versamelstukke, is nie gespesifiseer buitelandse finansiële bates verslag oor Form. K4. Ek direk hou edelmetale vir belegging, soos goud, in 'n vreemde land. Moet ek hierdie bates 8938 No. Direk gehou edelmetale, soos goud, is nie gespesifiseer buitelandse finansiële bates verslag oor Form. Let egter daarop dat goud sertifikate wat uitgereik is deur 'n vreemde persoon mag 'n bepaalde buitelandse finansiële bate wat jy wil hê om verslag te doen oor Form 8938, indien die totale waarde van al jou gespesifiseerde buitelandse finansiële bates is groter as die verslagdoening drumpel wat op jou van toepassing wees . V5. Hierdie belasting jaar het ek verkoop edelmetale wat ek gehou vir belegging na 'n vreemde persoon. Moet ek die verslag van die verkope kontrak op Vorm 8938 Die kontrak met die buitelandse persoon na bates gehou vir belegging verkoop is 'n gespesifiseerde buitelandse finansiële bate belegging bate wat jy hoef te doen verslag oor Form 8938, indien die totale waarde van al jou buitelandse finansiële gespesifiseerde bates groter is as die verslagdoening drumpel wat op jou van toepassing. Buitelandse aandele of sekuriteite Q1. Ek verkry of geërf buitelandse stock of sekuriteite, soos effekte. Moet ek hierdie verslag op Vorm 8938 Buitelandse voorraad of sekuriteite, as jy dit buite 'n finansiële rekening te hou, moet aangemeld word op Vorm 8938, op voorwaarde dat die waarde van jou gespesifiseerde buitelandse finansiële bates is groter as die verslagdoening drumpel wat op jou van toepassing . As jy vreemde voorraad of sekuriteite hou binnekant van 'n finansiële rekening, hoef jy nie te rapporteer die voorraad of sekuriteite op Vorm 8938. Vir meer inligting oor die aanmelding van die besit van finansiële rekeninge, sien Vrae 8 en 9. Q2. Ek direk hou aandele van 'n Amerikaanse onderlinge fonds wat buitelandse aandele en sekuriteite besit. Moet ek die aandele van die Amerikaanse onderlinge fonds of die aandele en sekuriteite gehou word deur die onderlinge fonds verslag oor Form 8938 As jy direk aandele van 'n Amerikaanse onderlinge fonds hou jy nie nodig het om die onderlinge fonds of die besit van die wedersydse rapporteer fonds. Kluis Q1. Ek het 'n kluis by 'n buitelandse finansiële instelling. Is die kluis self beskou as 'n finansiële rekening Nee, 'n kluis is nie 'n finansiële rekening. Buitelandse finansiële instelling Beleggingsrekening Q1. Ek het 'n finansiële rekening in stand gehou word deur 'n buitelandse finansiële instelling wat beleggingsbates hou. Moet ek die finansiële rekening aanmeld as al of enige van die belegging bates in die rekening is voorraad, effekte, of onderlinge fondse wat uitgereik is deur 'n Amerikaanse persoon As jy 'n finansiële rekening in stand gehou word deur 'n buitelandse finansiële instelling en die waarde van jou gespesifiseerde buitelandse finansiële bates is groter as die verslagdoening drumpel wat op jou van toepassing is, moet jy die rekening verslag te doen oor Form 8938. a buitelandse rekening is 'n bepaalde buitelandse finansiële bate selfs al die inhoud daarvan insluit, in die geheel of gedeeltelik, belegging bates wat deur 'n VSA persoon. Jy hoef nie te afsonderlik verslag van die bates van 'n finansiële rekening op Vorm 8938, of die bates wat deur 'n VS-persoon of nie-VS. Persoon. VS-gebaseerde finansiële rekeninge (insluitend VSA onderlinge fondse, IRAS, 401 (k) planne, ens) Q1. Ek het 'n finansiële rekening met 'n Amerikaanse tak van 'n buitelandse finansiële instelling. Moet ek hierdie rekening verslag te doen oor Form 8938 N finansiële rekening, soos 'n bewaarder, vryheid of aftree-rekening, by 'n Amerikaanse tak van 'n buitelandse finansiële instelling is 'n uitsondering op die algemene reël dat 'n finansiële rekening in stand gehou word deur 'n buitelandse finansiële instelling gespesifiseer buitelandse finansiële bate. 'N finansiële rekening in stand gehou word deur 'n VS-tak of Amerikaanse filiaal van 'n buitelandse finansiële instelling nie aangemeld moet word op Vorm 8938 en enige gespesifiseerde buitelandse finansiële bates in daardie rekening ook nie hoef te word aangemeld. Q2. Ek het 'n finansiële rekening in stand gehou word deur 'n Amerikaanse finansiële instelling (insluitend VSA onderlinge fondse, IRAS en 401 (K) Planne) dat buitelandse voorraad en sekuriteite hou. Moet ek die finansiële rekening of sy Holdings Jy hoef nie 'n finansiële rekening in stand gehou word deur 'n finansiële instelling VSA of sy besit VERSLAG. Voorbeelde van finansiële rekeninge in stand gehou word deur Amerikaanse finansiële instellings sluit in: VSA Mutual Fonds rekeninge IRAS (tradisionele of Roth) 401 (k) Aftree Planne Gekwalifiseerde VS aftreeplanne makelaarsrekeninge onderhou deur Amerikaanse finansiële instellings Q3. Ek besit buitelandse aandele en effekte deur 'n buitelandse tak van 'n Amerikaanse-gebaseerde finansiële instelling. Moet ek hierdie verslag op Vorm 8938 As 'n finansiële rekening, soos 'n bewaarder, vryheid of aftree-rekening, word gehou deur 'n buitelandse tak of buitelandse filiaal van 'n VSA-gebaseerde finansiële instelling, die buitelandse rekening is nie 'n bepaalde buitelandse finansiële bate en is nie nodig om oor verslag gedoen word Form 8938 buitelandse pensioene, uitgestelde vergoeding planne, of buitelandse Q1 sosiale sekerheid. Ek het 'n belang in 'n vreemde pensioen of uitgestelde vergoeding plan. Moet ek dit doen verslag oor Form 8938 As jy 'n belangstelling in 'n vreemde pensioen of uitgestelde vergoeding plan, jy het om hierdie rente op Form 8938 rapporteer indien die waarde van jou gespesifiseerde buitelandse finansiële bates is groter as die verslagdoening drumpel wat van toepassing is op jou. Q2. Ek is 'n Amerikaanse belastingbetaler en die reg om buitelandse sosiale sekerheid verdien. Moet ek hierdie verslag op Vorm 8938 Betalings of die regte om die buitelandse ekwivalent van sosiale sekerheid, sosiale versekering voordele of 'n ander soortgelyke program van 'n buitelandse regering is nie gespesifiseer buitelandse finansiële bates ontvang en is nie rapporteerbare. Q3. Ek is 'n begunstigde van 'n buitelandse boedel. Moet ek my belangstelling algemeen rapporteer in 'n vreemde boedel op Vorm 8938, 'n belang in 'n vreemde boedel is 'n bepaalde buitelandse finansiële bate wat rapporteerbare op Vorm 8938 as die totale waarde van al jou gespesifiseerde buitelandse finansiële bates is groter as die verslagdoening drumpel wat op jou van toepassing. Verslagdoening, die indiening en waardasie vereistes Q1. Ek is 'n Amerikaanse belastingbetaler, maar is nie nodig om 'n inkomstebelastingopgawe in te dien. Moet ek Form lêer 8938 Belastingbetalers wat nie nodig het om 'n inkomstebelastingopgawe in te dien is nie nodig om 'n lêer Form 8938. Q2. As ek moet Vorm 8938 in te dien, is ek verplig om al my gespesifiseerde buitelandse finansiële bates, ongeag of die bates het 'n de miminis maksimum waarde verslag gedurende die belastingjaar As jy die toepassing verslagdoening drumpel ontmoet, moet jy al jou gespesifiseerde rapporteer buitelandse finansiële bates, insluitend die gespesifiseerde buitelandse finansiële bates wat 'n de minimis maksimum waarde gedurende die jaar van aanslag het. Vir uitsonderings op verslagdoening, sien Uitsonderings op Verslagdoening op bladsy 6 van die instruksies vir Vorm 8938. Q3. Ek geliasseer my belastingopgawe maar nou besef dat ek Form 8938 moet ingedien met my terugkeer, wat moet ek doen as jy Form 8938 wanneer jy jou belastingopgawe ingedien weggelaat, moet jy vorm 1040X, gewysig Amerikaanse Individuele Inkomstebelastingopgawe lêer, met jou vorm 8938 aangeheg. K4. Moet ek beide Form 8938 en FinCEN Form 114 in te dien, Verslag van buitelandse banke en finansiële rekeninge (FBAR) Die indiening van Vorm 8938 jou nie verlig van die afsonderlike vereiste om die FBAR lêer as jy anders verwag om dit te doen, en andersom. Afhangende van jou situasie, kan jy gevra word om Form 8938 of die FBAR of albei vorms in te dien, en sekere buitelandse rekeninge wat nodig mag wees om oor verslag gedoen word beide vorms. V5. Ek het talle gespesifiseerde buitelandse finansiële bates verslag te doen oor Form 8938. Is daar 'n voortsetting blad vir die Form 8938 As jy meer as een rekening of bate aan te meld in Deel I of Deel II van Vorm 8938, of meer as een uitgewer of teenparty aan te meld in Deel II van Vorm 8938, kopieer soveel leeg dele I en / of II as wat jy nodig het om te voltooi, en heg dit aan Vorm 8938. Check die as jy aangeheg addisionele velle, kyk hier boks aan die bokant van Vorm 8938 . V6. Is ek verplig om 'n gesertifiseerde waardeerder of aktuaris te huur om die billike markwaarde van 'n gespesifiseerde buitelandse finansiële bate Byvoorbeeld bepaal, as ek 'n vreemde vastevoordeelplan, is ek verplig om die dienste van 'n aktuaris te verkry Jy kan die billike mark te bepaal waarde van 'n buitelandse finansiële rekening vir die doel van verslaggewing sy maksimum waarde wat gebaseer is op gereelde rekeningstate, tensy jy rede om te weet dat die state weerspieël nie 'n redelike raming van die maksimum waarde van die rekening gedurende die jaar van aanslag het. Vir 'n bepaalde buitelandse finansiële bate nie in 'n finansiële rekening gehou het, kan jy die billike markwaarde van die bate te bepaal vir die doel van verslaggewing sy maksimum waarde wat gebaseer is op inligting in die openbaar beskikbaar by betroubare finansiële inligting bronne of uit ander verifieerbare bronne. Selfs al is daar geen inligting uit 'n betroubare finansiële inligting bron of ander verifieerbare bron, het jy nie nodig om 'n waardasie deur 'n derde party verkry ten einde die bates maksimum waarde redelik skat gedurende die jaar van aanslag. Q7. Hoe kan ek waardeer my belangstelling in 'n vreemde pensioen of uitgestelde vergoeding plan vir doeleindes van verslagdoening hierdie op Vorm 8938 In die algemeen, die waarde van jou belangstelling in die buitelandse pensioen plan of uitgestelde vergoeding plan is die billike markwaarde van jou voordelige belang in die beplan op die laaste dag van die jaar. Maar, as jy nie weet of rede het om te weet wat gebaseer is op geredelik toeganklike inligting die billike markwaarde van jou voordelige belang in die pensioen of uitgestelde vergoeding plan op die laaste dag van die jaar, die maksimum waarde is die waarde van die kontant en / of ander eiendom versprei jy gedurende die jaar. Hierdie selfde waarde is gebruik om te bepaal of jy jou verslaggewing drumpel ontmoet. As jy nie weet of rede het om te weet wat gebaseer is op geredelik toeganklike inligting die billike markwaarde van jou voordelige belang in die pensioen plan of uitgestelde vergoeding plan op die laaste dag van die jaar en jy het geen uitkerings ontvang van die plan, die waarde van jou belangstelling in die plan is nul. In hierdie omstandighede, moet jy ook 'n waarde van nul vir die plan om te bepaal of jy jou verslaggewing drumpel ontmoet. As jy die verslagdoening drumpel ontmoet en is verplig om Form 8938 in te dien, moet jy die plan verslag te doen en aan te dui dat die maksimum is nul. Page laas hersien of Opdateer: 20-September-2016A inwoner vreemdeling van die Verenigde State van Amerika vir 'n gedeelte van die jaar van aanslag (maar sien oorsigtydperk, later). 'N Amerikaanse staatsburger vreemdeling wat 'n verkiesing maak om behandel te word as 'n inwoner vreemdeling vir doeleindes van die indiening van 'n gesamentlike belastingopgawe. 'N Amerikaanse staatsburger vreemdeling wat 'n bona fide inwoner van die Amerikaanse Samoa of Puerto Rico. Sien Pub. 570, Belasting Gids vir Individue met die inkomste uit VSA besittings vir 'n definisie van bona fide inwoner. Inwoner vreemdelinge. Jy is 'n inwoner vreemdeling as jy word beskou as 'n inwoner vreemdeling vir VS belastingdoeleindes onder die groen kaart toets of die aansienlike teenwoordigheid toets. Vir meer inligting, sien Pub. 519, VSA Tax Guide vir vreemdelinge. As jy as 'n inwoner vreemdeling onder óf reël kwalifiseer, is jy 'n gespesifiseerde individu. Spesiale reël vir dubbele inwoner belastingbetalers. As jy 'n dubbele inwoner belastingbetaler (binne die betekenis van Tesourieregulasies artikel 301,7701 (b) -7 (a) (1)), wat bepaal sy of haar inkomstebelasting aanspreeklikheid vir alle of 'n gedeelte van die belasbare jaar asof hy of sy was 'n Amerikaanse staatsburger vreemdeling soos deur Tesourieregulasies artikel 301.7701 (b) -7, lêer Form 8938 soos volg: Gespesifiseerde individuele indiening as 'n Amerikaanse staatsburger vreemdeling aan die einde van sy of haar belasbare jaar. Dit is nie nodig om bepaalde buitelandse finansiële bates verslag oor Form 8938 vir die deel van jou belasbare jaar gedek deur Form 1040NR of Form 1040NR-EZ, op voorwaarde dat jy voldoen aan die indiening vereistes van Tesourieregulasies artikel 301,7701 (b) -7 (b) en (c), insluitend die vereiste om tydige lêer Form 1040NR of Form 1040NR-EZ, soos van toepassing, en heg Form 8833. Gespesifiseerde individuele indiening as 'n inwoner vreemdeling aan die einde van sy of haar belasbare jaar. Dit is nie nodig om bepaalde buitelandse finansiële bates verslag oor Form 8938 vir die deel van jou belasbare jaar wat op die skedule om Vorm 1040 of die skedule te vorm 1040EZ, soos van toepassing, vereis Tesourieregulasies artikel 1,6012-1 (b) (ii ) (a), op voorwaarde dat jy voldoen aan die indiening vereistes van Tesourieregulasies artikel 1,6012-1 (b) (2) (ii) (a), insluitend die vereiste om tydige lêer Form 1040 of Form 1040EZ en heg 'n behoorlik voltooide vorm 8833 . gespesifiseerde binnelandse entiteit die IRS verwag uitreiking regulasies wat 'n plaaslike entiteit sal vereis dat Form lêer 8938 as die entiteit ontstaan ​​of gebruik gemaak van die hande gespesifiseerde buitelandse finansiële bates en die waarde van die bates van die toepaslike verslagdoening drumpel oorskry. Tot die IRS kwessies soos regulasies, net individue moet dien Form 8938. verslag Drempels Aansoek om bepaalde Individue Belastingbetalers wat in die Verenigde State van Amerika. As jy nie buite die Verenigde State van Amerika woon, die verslagdoening drumpel bespreek bevredig jy volgende wat op jou van toepassing en geen uitsondering nie van toepassing, lêer Form 8938 met jou belastingopgawe. Ongetroude belastingbetalers. As jy nie getroud is, die verslagdoening drumpel bevredig jy slegs indien die totale waarde van jou gespesifiseerde buitelandse finansiële bates is meer as 50,000 op die laaste dag van die belastingjaar of meer as 75.000 te eniger tyd gedurende die jaar van aanslag. Getroud belastingbetalers indiening van 'n gesamentlike belastingopgawe. Verdienste per aandeel (TTM) 'n maatskappy se netto inkomste vir die sleep tydperk van twaalf maande uitgedruk as 'n dollar bedrag per uitstaande ten volle verwaterde aandele. Markkapitalisasie Besin die totale markwaarde van 'n maatskappy. Markkapitalisasie word bereken deur die aantal uitstaande aandele deur die aandele prys te vermenigvuldig. Vir maatskappye met verskeie algemene klasse aandele, markkapitalisasie sluit beide klasse. Aandele Uitstaande getal aandele wat tans gehou word deur beleggers, insluitend beperkte aandele besit word deur die maatskappy se beamptes en insiders sowel as dié wat deur die publiek. Openbare Float Die aantal aandele in die hande van die openbare beleggers en beskikbaar te handel. Om te bereken, te begin met 'n uitstekende totale aandele en trek die aantal beperk aandele. Beperkte voorraad is tipies wat uitgereik word aan maatskappy insiders met beperkings op wanneer dit kan verhandel. Dividendopbrengs 'n maatskappy se dividend uitgedruk as 'n persentasie van sy huidige aandeelprys. Sleutel Stock Data P / V-verhouding (TTM) aandele verkoop Kort Die totale aantal aandele van 'n sekuriteit wat kort verkoop het en nog nie teruggekoop. Verander van verlede Persentasie verandering in kort belangstelling van die vorige verslag aan die mees onlangse verslag. Ruil rapporteer kort rente twee keer 'n maand. Persent van Float Totaal kort posisies met betrekking tot die aantal aandele beskikbaar te handel. Kort Belang () geldvloei opswaai / Downtick verhouding Geld vloei meet die relatiewe koop en verkoop van druk op 'n voorraad, gebaseer op die waarde van ambagte op 'n opswaai in die prys en die waarde van ambagte gemaak op 'n downtick in die prys. Die begin / ondertoe verhouding word bereken deur die waarde van uptick ambagte te deel deur die waarde van downtick ambagte. Net geld vloei is die waarde van uptick ambagte minus die waarde van downtick ambagte. Ons berekeninge is gebaseer op omvattende, vertraag aanhalings. Stock geldvloei Real-time VSA voorraadkwotasies weerspieël ambagte berig deur net Nasdaq. Internasionale Papier Koerse is vertraag soos per die vereistes ruil. Indekse kan real-time of uitgestel na tyd tempel op indeks kwotasie bladsye vir meer inligting oor die vertraging tye. Haal data, behalwe VSA voorrade, wat deur ses finansiële inligting. Data word as is slegs vir inligting doeleindes en is nie bedoel vir doeleindes van handeldryf. SES Finansiële Inligting (a) nie enige uitdruklike of geïmpliseerde waarborge van enige aard met betrekking tot die data, insluitend maak, sonder beperking, enige waarborg van verhandelbaarheid of geskiktheid vir 'n spesifieke doel of gebruik en (b) is nie aanspreeklik wees vir enige foute, onvolledigheid, onderbreking of vertraging, optrede in afhanklikheid van enige inligting, of vir enige skade wat daaruit voortspruit. Data kan doelbewus vertraag word op grond van verskaffer vereistes. Al die onderlinge fonds en ETF inligting vervat in hierdie vertoning is verskaf deur Lipper, 'n Thomson Reuters Company, onderhewig aan die volgende: Kopiereg Thomson Reuters. Alle regte voorbehou. Enige kopiëring, heruitgeven of herverdeling van Lipper inhoud, insluitende deur caching, rame of 'n soortgelyke middel, word uitdruklik sonder die vooraf skriftelike toestemming van Lipper verbied. Lipper sal nie aanspreeklik wees vir enige foute of vertragings in die inhoud, of vir enige aksies wat geneem is in afhanklikheid daarop wees. Bron: Tullett Prebon. Valuta kwotasies opgedateer in real-time. Fundamentele skattings maatskappy data en ontleder wat deur FactSet. Kopiereg FactSet Navorsing Systems Inc. Alle regte voorbehou.